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p　　2016年8月29日上午，全国人大常委会召开第二十二次会议，《中华人民共和国环境保护税法(草案)》首次与公众见面。草案分5章，包括应纳税额、税收优惠、征收管理等，共27条。/pp　　草案规定，考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节，其中车船税和消费税按排量征税，对促进节能减排发挥了积极作用，在当前推进结构性减税的大环境下，不宜再进一步增加使用成本。因此，对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。/pp　　strong排污费收费标准作为环保税税额下限/strong/pp　　1979年颁布的《环境保护法(试行)》确立了排污收费制度。2003年国务院公布的《排污费征收使用管理条例》规定了排污费征收、使用、管理制度。/pp　　据统计，2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。2015 年征收排污费173亿元，缴费户数28万户。其中，废气排污费143.33亿元，占排污费总额的82.85% 污水排污费12.05亿元，占排污费总额的 6.97% 噪声排污费17.26亿元，占排污费总额的9.98% 固体废物排污费0.41亿元，占排污费总额的0.2%。火电、钢铁、化工、水泥、石油五大行业交纳排污费90亿元，占排污费总额的52%。氮氧化物、二氧化硫、化学需氧量、氨氮四项主要污染物征收排污费121亿元，占排污费征收总额的 69.9%。/pp　　然而，与税收制度相比，排污费存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题。因此，2011年，财政部、国家税务总局、环境保护部组织研究环境保护费改税及其立法问题，启动环境保护税立法工作。2013年3月，环境保护税法草案送审稿报国务院。之后，法制办会同有关部门组织座谈调研、广泛征求意见，不断研究修改税法草案。/pp　　为实现排污费制度向环境保护税制度的平稳转移，草案根据现行排污费项目设置税目，将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳税人，将应税污染物排放量作为计税依据，将现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限。/pp　　strong纳税人为直接排污的生产经营者/strong/pp　　为与现行的排污费制度的征收对象相衔接，草案规定环境保护税的征收对象对大气污染物、水污染物、固体污染和噪声等四类。/pp　　没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前3项污染物征收环保税。每一排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对重金属污染物按照前5项、对其他污染物按照前3项征收环境保护税。/pp　　草案规定，环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，缴纳处理费用的，由于其不直接向环境排放应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。/pp　　此外，在符合国家或者地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳固体废物的环境保护税。纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的，减半征收环境保护税。/pp　　strong噪声污染每月最高征税11200元/strong/pp　　草案以现行排污费收费标准作为环境保护税的税额下限，规定：大气污染物税额为每污染当量1.2元 水污染物税额为每污染当量1.4元 固体废物按不同种类，税额为每吨5元―1000元 噪声按超标分贝数，税额为每月350元至11200元。/pp　　2014年9月1日，发展改革委、财政部和环境保护部联合印发《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》(发改价格〔2014〕2008号)(以下简称《通知》)。/pp　　《通知》要求地方提高收费标准，建立差别化收费机制，即要求在2015年6月底前，各省(区、市)将废气中的二氧化硫和氮氧化物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.2元，污水中的化学需氧量、氨氮和5项主要重金属(铅、汞、铬、镉、类金属砷)排污费征收标准不低于每污染当量1.4元 对超标准或超总量排放污染物，以及列入淘汰类目录的企业，实行较高的征收标准 对治污效果较好的企业实行较低的征收标准。/pp　　截至2015年6月底，全国31个省、自治区、直辖市已将大气和水污染物的排污费标准分别调整至不低于每污染当量1.2元和1.4元。/pp　　其中有7个省、直辖市调整后的收费标准高于通知规定的最低标准。/pp　　北京调整后的收费标准是最低标准的8—9倍 天津调整后的收费标准是最低标准的5—7倍 上海分三步调整至最低标准的3—6.5倍 江苏分两步调整至最低标准的3—4倍 河北分三步调整至最低标准的2—5倍 山东分两步将大气污染物收费标准调整至最低标准的2.5—5倍 湖北分两步调整至最低标准的1—2倍。/pp　　从范围看，除国家规定的4项主要污染物外，浙江、河南、宁夏全面提高了废水、废气所有污染物排污费征收标准 黑龙江提高了烟尘和悬浮物的收费标准 天津提高了烟、粉尘收费标准 湖北提高了总磷收费标准 广西提高了烟尘收费标准。/pp　　差别化收费政策方面，天津、河北、上海、湖北制定了比《通知》更加详细的差别化排污收费政策，天津根据污染物排放浓度设定了7个阶梯的差别化收费标准，上海设定了4个阶梯的差别化收费标准。/pp　　strong机动车排放的应税污染物免税/strong/pp　　草案还规定了5项免税情形。/pp　　草案规定，考虑到现行税制中已有车船税、消费税、车辆购置税等税种对机动车的生产和使用进行调节，其中车船税和消费税按排量征税，对促进节能减排发挥了积极作用，在当前推进结构性减税的大环境下，不宜再进一步增加使用成本。/pp　　因此，对机动车、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免税。/pp　　此外，为支持农业发展，对农业生产排放的应税污染物免税，但鉴于规模化养殖对农村环境威胁较大，未将其列入免税范围。/pp　　考虑到根据国家有关规定，排放污染物的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所免缴排污费，为保持政策的连续性，对依法设立的城镇污水集中处理、生活垃圾集中处理场所向环境达标排放的应税污染物免税，对工业污水集中处理场所不予免税。/pp　　为鼓励固体废物综合利用，减少污染物排放，对纳税人符合标准综合利用的固体废物免税。/pp　　strong相关链接/strong/pp　　strong落实税收法定原则后 首部拟开征的新税种/strong/pp　　据《中国税务报》报道，党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”后，我国公布的第一部税法草案和拟开征的第一个新税种，是中国税收立法取得的重大进展。/pp　　中国财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》第一条规定了立法宗旨，这是我国实体税种立法中第一次明确规定立法宗旨。/pp　　我国现行税制体系中，虽然在增值税、消费税、资源税和企业所得税等税种中也有关于环境保护的税收政策，但并没有形成体系化的政策目标和制度安排。/pp　　通过立法的形式开征独立的环保税，可以充分彰显运用税收手段保护环境和生态的理念与政策导向。/pp　　将现行排污收费改为征税，可以避免现行排污费征收中的不规范、不严格等问题，为更好地发挥环境税的调节作用提供法律保障。/pp　strong　立法曾酝酿十年之久/strong/pp　　环保税立法已酝酿十年之久。环保税是十分专业的税种，环保部门在排污费方面有长期征管经验，在污染排放检测和标准核定方面具备技术优势。/pp　　因此，征求意见稿中，采取了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。/pp　　“成也征管，败也征管。”中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文认为，环保税法在制定时必须注重协调征管责任，明晰管理各方法律责任是环保税法顺利得到贯彻落实的关键。/pp　　在税务机关和环保部门协同合作的征管模式下，要解决的关键问题是明确各部门应承担的法律责任。/pp　　环保税法应明确纳税人、税务机关和环保部门的各项权利、义务。/pp　　中央财经大学财税学院教授高萍指出：“部门配合与权责明确是环保税落地的关键。”/pp　　高萍认为，我国已有多年排污费征收经验，环保税制的设计基本上参照和借鉴了之前的排污费制度，实体法部分基本以排污费模式为蓝本。/pp　　但是征管涉及全新制度，是创新，同时也有挑战、有风险。/pp　　部门协作是推行关键/pp　　此前征求意见稿中规定，由税务机关负责征收管理，但作为征税核心要素的税基，即污染物排放量由环保部门审核，而污染物排放量是容易引起征纳双方争议的一个问题。/pp　　出现纳税人争议时，如何保障纳税人应有的税收救济权利，纳税人应该向哪个部门寻求有效的法律救济?是向税务机关还是环保部门提起税务行政复议?这些细节问题，法律都应进一步明确。/pp　　对于专家提出的意见建议，国家税务总局财产和行为税司四处副处长陈燕表示，部门协作是环保税顺利推行的关键，这个过程中可能遇到的问题如果不能通过法律法规先行明确，并不会通过税收征管来解决，而是会在税收征管中放大。/pp　　因此，在立法阶段，要考虑全面，对预估存在的问题予以解决，避免实务操作遇到困难。/pp　　虽然对环保税法寄予厚望，也有多位专家提醒，不能指望一部法律解决所有环保问题。/pp　　更有专家指出，不一定要通过增设环保税来解决环保问题。/pp　　首都经济贸易大学财税学院教授赵书博提出，在推动环保税立法工作的同时，要加强多税种共同配合。/p

2015年12月18日，上海市环境保护局发布《上海市挥发性有机物排污收费试点实施办法》，将对12大类行业中的71个中小类行业分三阶段进行VOCs排污费的征收。排污者应当根据本市有关要求安装VOCs排放在线监测。市区环保部门加强对排污者自动监控设施运行维护的监督管理，优先采用自动监控数据核定排污费。　　详细情况如下：　　为贯彻落实国务院《大气污染防治行动计划》，进一步发挥排污收费的价格杠杆作用，促进污染治理和环境保护，根据财政部、国家发展改革委和环保部关于印发《挥发性有机物排污收费试点办法》(财税〔2015〕71号)和《关于制定石油化工及包装印刷等试点行业挥发性有机物排污费征收标准等有关问题的通知》(发改价格〔2015〕2185号)等文件规定，市发展改革委(市物价局)、市财政局、市环保局制定了本市挥发性有机物(VOCs)排污收费试点实施办法，　　上海市挥发性有机物排污收费试点实施办法　　第一条 为改善本市环境空气质量，充分发挥排污收费在污染治理和结构调整中的促进作用，减少挥发性有机物(以下简称VOCs)排放，促进技术进步和产业升级，根据《中华人民共和国大气污染防治法》、《排污费征收使用管理条例》、《国务院关于印发大气污染防治行动计划的通知》(国发〔2013〕37号)、《关于印发〈挥发性有机物排污收费试点办法〉的通知》(财税〔2015〕71号)、《关于制定石油化工及包装印刷等试点行业挥发性有机物排污费征收标准等有关问题的通知》(发改价格〔2015〕2185号)等规定，结合本市情况，制定本办法。　　第二条 本市行政区域内有关试点行业重点排放企业的VOCs排污费征收、使用和管理，适用本办法。试点行业范围见附件。　　第三条 本办法所称VOCs，是指特定条件下具有挥发性的有机化合物的统称。主要包括非甲烷总烃(烷烃、烯烃、炔烃、芳香烃)、含氧有机化合物(醛、酮、醇、醚等)、卤代烃、含氮有机化合物、含硫有机化合物等。　　第四条 直接向大气排放VOCs的试点行业企业(以下简称排污者)应当缴纳VOCs排污费。　　第五条 每一排放口排放的VOCs均征收VOCs排污费，不受对前3项污染物征收排污费限制。　　第六条 VOCs排污费按排污者VOCs排放量计征。对VOCs中的苯、甲苯、二甲苯等污染物已征收排污费的，应当将其排放量从VOCs排放量中扣除。　　VOCs排放量的核算方法，由市环保局按照国家有关规定，并结合本市实际情况另行制定发布。　　第七条 自2015年10月1日起，本市VOCs排污费征收标准为10元/千克。自2016年7月1日起，本市VOCs排污费征收标准调整为15元/千克。自2017年1月1日起，本市VOCs排污费征收标准调整为20元/千克。　　第八条 根据排污者VOCs污染控制措施情况，实施差别化的排污收费。对按要求完成治理改造的、排放浓度低于或等于本市排放限值的50%，且当年未受到环保部门相关处罚的，按收费标准减半征收 对未采取源头防治措施或未安装废气治理设施的，或治理设施运行不正常，或存在VOCs超标排放等环境违法行为的，按收费标准加倍征收。　　对列入本市限制类、淘汰类名录的排污者实施差别化收费。其中，淘汰类装置按排污收费标准的2倍计收排污费，限制类装置按排污收费标准的1.5倍计收排污费。　　第九条 VOCs排污费由市和区县环境保护主管部门按照污染源管理权限负责分级征收，并根据污染源监管权限变化情况动态调整。　　第十条 排污者应在规定期限内，按管理权限向市或区县环境保护主管部门报送《试点行业VOCs排放申报登记表》，申报VOCs排放浓度、排放量等有关资料。　　第十一条 排污者应当保证其报送材料的真实性、有效性和完整性。　　第十二条 市及区县环境保护主管部门应当对排污者报送的申报材料进行审核。发现申报材料不完整的，应当要求排污者限期补报。　　第十三条 市及区县环境保护主管部门根据VOCs排放量和VOCs排污费征收标准，核定排污者应缴纳的排污费数额，并予以公告。　　第十四条 排污者应当根据本市有关要求安装VOCs排放在线监测。市区环保部门加强对排污者自动监控设施运行维护的监督管理，优先采用自动监控数据核定排污费。　　第十五条 市及区县环境保护主管部门应当定期对排污者进行申报抽查和专项稽查。发现排污者申报不实、少缴纳排污费的，应当追缴排污费并按《排污费征收使用管理条例》的有关规定予以处罚。　　市及区县环境保护主管部门可以委托有能力的第三方机构对排污者有关申报材料及实际排放情况进行技术审核。　　第十六条 市及区县环境保护主管部门应当定期向社会公布本地区排污者应缴纳VOCs排污费数额、实际缴纳VOCs排污费数额和欠缴VOC排污费数额。　　第十七条 按照国家和本市排污费征收使用管理相关规定，市及区县环境保护主管部门征收的VOCs排污费，应全额上缴国库，纳入一般公共预算管理。　　第十八条 VOCs排污费的具体征收缴库、使用管理、违规处理等按现行排污费有关规定执行。　　第十九条 本办法由市财政局、市发展改革委、市环境保护局按各自职责负责解释。　　第二十条 本办法自2015年10月1日起施行。

p style="text-align: center "strong关于挥发性有机物排污收费试点有关具体工作的通知/strong/pp　　各省、自治区、直辖市a style="color: rgb(255, 0, 0) text-decoration: underline " title="" target="_self" href="http://www.instrument.com.cn/application/industry-S02.html"span style="color: rgb(255, 0, 0) "strong环境/strong/span/a保护厅(局)，新疆生产建设兵团环境保护局，计划单列市环境保护局：/pp　　根据《国务院关于印发大气污染防治行动计划的通知》(国发〔2013〕37号)中“将挥发性有机物纳入排污费征收范围”的要求，财政部、发展改革委、环境保护部先后出台了《关于印发〈挥发性有机物排污收费试点办法〉的通知》(财税〔2015〕71号，以下简称71号文件)和《关于制定石油化工及包装印刷等试点行业挥发性有机物排污费征收标准等有关问题的通知》(发改价格〔2015〕2185号)，决定自2015年10月1日起，在石油化工、包装印刷行业开展挥发性有机物排污收费试点工作。现就有关具体工作通知如下：/pp　　一、各省、自治区、直辖市环境保护厅(局)应当积极推动当地发展改革委(物价)、财政等有关部门尽快制定出台试点工作具体实施办法，明确试点范围、收费标准、差别化政策、核算周期、起征时间、核算方法、征收权限等内容。/pp　　二、各省级环境监察机构要组织指导行政区内市、县环境监察机构做好试点的实施工作。/pp　　(一)通过工商、工信、统计、新闻出版等主管部门和有关行业协会的数据和资料，掌握试点范围内的企业数量。/pp　　(二)采取多种形式对行政区内环境监察机构和试点企业进行宣传培训，讲解国家和地方的挥发性有机物排污收费试点政策规定，介绍试点行业的生产工艺和挥发性有机物排放特点。/pp　　(三)检查指导行政区内的试点工作，总结推广试点工作的好做法、好经验，及时帮助下级环境监察机构解决、反映试点工作中的问题。/pp　　三、石油化工企业要按71号文件附件2规定的核算周期(以年计)和计算办法，包装印刷企业要按71号文件附件3规定的计算办法以及核算周期(由各省份自定)，向地方环境监察机构报送本通知所附的挥发性有机物排放信息申报表，申报挥发性有机物排放量和相关信息，并对申报材料的真实性、有效性、完整性负责。/pp　　四、地方环境监察机构要对试点企业申报材料的完整性进行审核，审核要求如下：/pp　　(一)石油化工企业申报的各污染源项中涉及排放挥发性有机物的设备动静密封点、生产装置、储罐、装卸站台、燃烧设备、工艺有组织废气排放源、火炬、挥发性有机物处理设施等数量，必须与核算期内其生产在用的数量相等 各污染源项挥发性有机物排放量及污染当量数之和与总排放量及总污染当量数相等。/pp　　(二)包装印刷企业申报的有机类原料投用、稀释剂使用、挥发性有机物去除与回收等信息，应与其申报的同期购买原辅料和有机溶剂的发票或使用领料凭证、原辅料供货商提供的挥发性有机物含量说明、危险废物处理单据等材料，以及挥发性有机物治理装置处理效果等相符。/pp　　(三)地方环境监察机构审核发现缺漏项等申报信息不完整的，要责令试点企业限期补报，逾期不报的，要依法予以处罚。/pp　　五、我部已组织开发挥发性有机物排污收费试点征收管理系统，采用云计算方式部署在环境保护部云平台上，供石油化工和包装印刷企业申报、地方环保部门征收排污费时使用。具体事宜另行通知。/pp　　六、挥发性有机物排污收费试点过程中出现的问题以及工作建议，请及时向财政部、发展改革委和我部反映。/p